Можно ли списать спиртные напитки на представительские расходы

Да, можно. Заметим, что специалисты финансового ведомства в вопросе отнесения в состав представительских расходов стоимости спиртных напитков, приобретенных для организации делового мероприятия, поддерживают компании. Так, в письме от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176 финансисты указали, что расходы на организацию официальной встречи с клиентами для заключения договоров на следующий год согласно п. 2 ст. 264 НК РФ учитываются в части затрат на приобретение продуктов питания, в том числе спиртных напитков.

Правда, есть два достаточно старых разъяснений финансистов, в которых они выдвинули одно условие для учета рассматриваемых расходов. В письме Минфина России от 09.06.2004 № 03-02-05/1/49 сказано, что расходы организации на алкогольную продукцию, купленную для проведения официального приема, могут включаться в представительские расходы, в случае их осуществления в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота при проведении переговоров. При этом ст. 5 ГК РФ под обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе. Такой же вывод сделан и в письме от 19.11.2004 № 03-03-01-04/2/30.

Согласитесь, приведенное понятие обычая делового оборота достаточно абстрактно. Поэтому кто-то может посчитать для себя нормальным количеством ящик водки, а кто-то бутылку шампанского.

А вот налоговые органы категорически против учета в составе представительских расходов стоимости алкогольной продукции. Это подтверждает судебная практика, которая, кстати, складывается в пользу налогоплательщиков. Приведем одно дело по аналогичному спору, которое было рассмотрено ФАС Поволжского округа (постановление от 15.01.2013 № А55-14189/2012).

Организация для проведения переговоров с контрагентами, целью которых было установление и поддержание сотрудничества, закупала алкогольные напитки. В ходе проведения налоговой проверки инспекторы не согласились с тем, что такие затраты могут быть включены в состав представительских расходов при расчете налога на прибыль. В результате спорные расходы были исключены из налоговой базы по прибыли, а компании налоговики доначислили налог на прибыль, выставили штрафные санкции и начислили пени. Компания с таким решением проверяющих не согласилась и обратилась в суд.

Суды трех инстанций поддержали налогоплательщика. Вот какие аргументы привели арбитры. Согласно подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ в числе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются представительские расходы. Под ними подразумеваются затраты компании, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. Порядок учета таких расходов установлен в п. 2 ст. 264 НК РФ. В нем сказано, что к представительским относятся расходы:

на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
буфетное обслуживание во время переговоров;
оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Организация подтвердила факт несения расходов на закупку алкогольных напитков (представлены авансовые отчеты, товарные и кассовые чеки, акты о списании представительских расходов, отчеты о проведенных мероприятиях, исполнительные сметы). В связи с тем что п. 2 ст. 264 НК РФ не содержит перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов, спорные затраты признаны обоснованными, связанными с осуществлением деятельности организации, направленной на получение дохода.

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Уральского округа от 10.11.2010 № А60-2408/2010-С6, Центрального округа от 27.08.2009 № А48-2871/08-18, Северо-Западного округа от 16.07.2008 № А56-15358/2007 (Определением ВАС РФ от 17.11.2008 № ВАС-14668/08 отказано в передаче дела на рассмотрение в Президиум ВАС РФ). Арбитры отклоняют доводы налоговых органов о том, что стоимость алкогольной продукции не может быть учтена в составе представительских расходов по той причине, что была приобретена для организации развлечений, а не переговоров.

Таким образом, если затраты на покупку алкогольной продукции, которая, по вашему мнению, необходима для переговоров, велики, то вы с успехом можете отстоять в суде право на их учет для целей налогообложения прибыли.

Минфин уточнил, можно ли учесть в целях налога на прибыль расходы на покупку продуктов питания, в том числе спиртных напитков, для проведения официального приема (письмо от 22.01.2019 № 03-03-06/1/3120).

Ведомство напоминает, что статья 264 НК РФ относит к прочим расходам, в том числе представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества. К представительским расходам также относятся расходы на официальный прием и обслуживание участников заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа компании.

Представительские расходы включают:

расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц;
транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно;
буфетное обслуживание во время переговоров;
оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика.

Однако конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ не регламентирован.

В связи с этим Минфин считает, что в перечне продуктов питания, приобретаемых для проведения официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), могут присутствовать, в том числе и спиртные напитки.

В данном случае важно учитывать, что представительские расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот период.

К представительским расходам не относятся:

расходы на организацию развлечений и отдыха представителей других организаций;
расходы на организацию профилактики или лечения заболеваний представителей других организаций.

Приобретая алкогольную продукцию для представительских расходов, необходимо учитывать два основных момента.

Можно ли учесть расходы на алкоголь в качестве представительских расходов?
Нужна ли лицензия на приобретение алкогольной продукции для использования ее на представительские расходы и нужно ли сдавать отчетность по алкоголю?

Отвечая на первый вопрос, приводим письмо Минфина от 22 января 2019 г. N 03-03-06/1/3120, согласно которому спиртные напитки могут быть учтены в представительских расходах для проведения официального приема. Главное условие – экономическая оправданность и документальное подтверждение. Учитывать необходимо положения пункта 2 статьи 264 НК РФ, согласно которому также включить в прочие расходы представительские траты можно в размере не более 4% от расходов на ФОТ (фонд оплаты труда) за этот отчетный (налоговый) период.

По второму вопросу.

Покупка алкоголя оптом по договору поставки

На продажу алкоголя у оптовой компании должна быть отдельная лицензия. При этом оптовую реализацию можно осуществить путем заключения договора поставки, которая регулируется статьей 506 ГК РФ. Приобретение алкоголя по договору поставки предполагает его применение в предпринимательских целях, что в принципе соответствует использованию алкоголя на представительские расходы. Оплата по договору поставки может быть произведена как в наличной, так и в безналичной форме.

Приобрести алкоголь у компании с лицензией на оптовую продажу по договору поставки возможно, лицензия при этом покупателю не потребуется. Декларировать закупку алкогольной продукции также не нужно в соответствии с пунктом 1 статьи 14 ФЗ № 171-ФЗ от 22.11.1995 г.

Обратите внимание! С 01 июля 2019 года при приобретении алкоголя по договору поставки в чеке необходимо указать наименование покупателя, ИНН организации-покупателя, сумму акциза и регистрационный номер таможенной декларации (при наличии), страна происхождения товара.

Покупка алкогольных напитков в розницу по договору купли-продажи

Рассматриваем вариант приобретения алкоголя в розницу. У компании реализующей алкоголь в розницу должна быть отдельная лицензия на возможность его розничной продажи.

Приобрести алкоголь в розницу для собственных нужд можно на основании договора розничной купле-продаже, которая предполагает использование товара, для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. При этом покупателем от организации будет являться представитель – физическое лицо – подотчетное лицо организации. Покупая алкоголь в розницу, компания не будет идентифицирована в документах.

Обратите внимание! В связи с тем, что приобретает физическое лицо (подотчетное лицо организации), то в чеке при продаже алкоголя в розницу дополнительные реквизиты, введенные в действие с 01 июля 2019 года указываться не будут.

Таким образом, можно сделать вывод, что алкоголь можно приобрести как оптом, по договору поставки, так и в розницу. В случае закупки алкоголя на представительские расходы организации иметь лицензию или декларировать закупку товара не нужно.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 9 июня 2004 г. N 03-02-05/1/49
"Об отнесении расходов на спиртные напитки к представительским расходам в целях налогообложения прибыли"

См. комментарии к настоящему письму

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п.п. 22 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 264 Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 264 Кодекса к представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
По мнению Департамента, расходы организации на алкогольную продукцию при проведении официального приема могут включаться в представительские расходы, которые учитываются в размере, не превышающем четырех процентов от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период, в случае их осуществления в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров (сделок).
При этом ст. 5 Гражданского кодекса Российской Федерации под обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе.

Директор департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ М.А. Моторин

Пейте на банкете! Но в меру

Письмо Минфина России от 09.06.04 N 03-02-05/1/49 "Об отнесении на представительские расходы алкогольной продукции для целей налогообложения прибыли" (будет опубликовано в приложении "Официальные документы" N 30, 2004)
Хлебосольство жителей нашей страны известно всем. Но по традиции к хлебу подается не только соль, но и горячительные напитки. Поэтому большинство успешно проведенных деловых переговоров, как правило, заканчивается застольем. Какое же количество спиртных напитков можно приобрести и без проблем списать на представительские расходы в налоговом учете?
Точной цифры не знает никто. Дело в том, что к представительским расходам можно отнести завтраки, обеды и иные аналогичные мероприятия, организованные для лиц, участвующих в переговорах. Напомним, что представительские расходы в налоговом учете по налогу на прибыль учитываются по установленному нормативу - 4 процента от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ).
Точное меню и количество еды и напитков Налоговый кодекс не устанавливает. Поэтому можно кушать и пить все, что душе угодно. Но при этом не забывать совет специалистов Минфина, который они дали в письме от 09.06.04 N 03-02-05/1/49: расходы на алкогольную продукцию должны быть в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров или сделок. Что же это такое - обычаи делового оборота?
Исходя из понятия обычаев делового оборота, которое дает Гражданский кодекс (см. "Цитируем закон"), можно дать такой совет. Прежде чем списывать на расходы стоимость алкогольной продукции, приобретенной для налаживания контактов, поинтересуйтесь у коллег в других организациях, сколько они тратят на аналогичные мероприятия. Учитывая российский менталитет, цифры должны быть примерно одинаковыми.

Цитируем закон
". Обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе. "

Пункт 1 статьи 5 Гражданского кодекса РФ

А вот позиция налоговиков по этому вопросу жестче (см. "УНП" N 12, 2003, стр. 10 "Налоговая проверка представительских расходов"). Они также считают, что употребленные для достижения взаимопонимания спиртные напитки можно учесть в составе представительских расходов. Ведь Налоговый кодекс не содержит прямого запрета на включение таких затрат в состав расходов. Также в кодексе нет и ограничений по количеству и качеству спиртных напитков. Поэтому учесть можно и выпитое шампанское, и что-нибудь покрепче. Однако налоговики предупреждают, что если списанное на представительские расходы количество спиртных напитков будет велико, то они вряд ли позволят принять его стоимость на расходы для исчисления налога на прибыль.

В.В. Ларина,
налоговый консультант

"Учет, налоги, право", N 29, август 2004 г.

Представительские расходы дают коммерсанту много возможностей. Под них можно списать почти все левые затраты. Вопрос открыт лишь с расходами на алкоголь и сигареты. Давайте его закроем

Инспекция бьется за здоровый образ жизни.

В некоторых регионах учитывать спиртные напитки при расчете налога на прибыль налоговики запрещают. К примеру, такой позиции они придерживаются в Московской области (письмо УМНС по Московской области от 10 марта 2003 г. № 04-27/03000). Инспекторы приводят всего один аргумент. Они считают, что список представительских расходов, приведенный в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса, является закрытым. Алкогольная же продукция в нем не поименована. УМНС по г. Санкт-Петербургу отстаивает это мнение в письме от 7 марта 2003 г. № 02-05/4803.

. а мы не уступаем

У федерального налогового ведомства она лояльнее. Ее озвучил на одном из семинаров заместитель руководителя департамента налогообложения прибыли Олег Хороший. Он сослался на письмо МНС России от 15 декабря 2003 г. № 02-5-10/127 .

Подытожим. Помимо вышеприведенного высказывания чиновника в вашу пользу есть два аргумента. Во-первых, главный налоговый документ включать в представительские расходы стоимость алкоголя и сигарет не запрещает. Во-вторых, эту стоимость вы можете отнести к буфетному обслуживанию во время встречи. Ведь чем именно украсить стол переговоров, решать вам. Если и это проверяющих не убедит, обратите их внимание, что с вами солидарны и судьи (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Приволжского округа от 28 августа 2003 г. по делу № А55-2139/03-6).

Без бюрократии никуда

Чтобы со спокойной совестью списать расходы как представительские, у вас должно быть несколько документов. Во-первых, приказ руководителя о представительских расходах. В нем руководитель утверждает предельные размеры (нормативы) по каждому виду расходов. Заметим, что эти ограничения носят формальный характер. Во-вторых, кассовые чеки. Они подтвердят расходы. И в-третьих, должен быть отчет о проведении мероприятия. В нем указывают дату и место проведения приема (переговоров, встречи), программу мероприятия, участников и величину представительских расходов.

Напомним, в Налоговом кодексе прямое требование о положительных результатах встречи отсутствует. Целью переговоров может быть просто установление хороших отношений с партнерами.

Право фирмы включать в представительские расходы стоимость спиртных напитков инспекторам оспорить будет сложно. Однако вы можете не вступать в споры с проверяющими. Достаточно лишь принимать к учету только те счета, в которых алкоголь не упомянут. Для этого попросите ресторан, в котором происходит встреча с партнерами, не выделять спиртные напитки в счете отдельной строкой. Их нужно просто включить в общую стоимость обеда. Тогда повод для претензий к вам исчезнет.

Чтобы купить, лицензия не нужна

Ю. Перебейнос, эксперт ПБ

Разрешается ли учитывать в представительских расходах алкоголь? Когда возникает такой вопрос, невольно напрашивается отрицательный ответ. Так ли это на самом деле, расскажем в статье.

Зачем нужно

Компании и индивидуальные предприниматели при ведении деятельности вступают в деловые отношения друг с другом. Это деятельность основана на взаимной выгоде сторон. Зачастую переговоры проходят в неформальной обстановке: в кафе или ресторане. Понятно, что в ресторан без денег не пускают, поэтому такие посиделки связаны с расходами. Можно ли списать алкоголь на представительские расходы? Давайте разбираться.

Списка с конкретным перечнем представительских расходов не существует. Вместо него действующее налоговое законодательство предусматривает направления расходования денежных средств, которые можно отнести к представительским расходам (п. 2 ст. 264 НК РФ):

затраты на официальный прием контрагентов при участии должностных лиц приглашающей компании;
затраты на доставку деловых партнеров и представителей компании к месту проведения встречи и обратно;
буфетное обслуживание участников встречи во время проведения переговоров.

При первом взгляде на этот список не понятно, входит ли в представительские расходы 2019 алкоголь.

В расчете единого налога на УСН представительские расходы не участвуют. Объясняется это следующим. Фирмы, платящие налог с доходов, при расчете налоговой базы вообще не могут учитывать расходы.

Чтобы ответить на вопрос, можно ли списать алкоголь на представительские расходы в 2019 году, нужно присмотреться к первому направлению расходования средств на прием представителей контрагентов – официальному приему.

Под официальным приемом может подразумеваться завтрак, обед или ужин, организованный в организации общественного питания: кафе, ресторане, баре или аналогичные мероприятия, организованные организацией самостоятельно на собственной территории.

Выпивка разрешена

Как видно из данной нормы Налогового кодекса список подобных расходов не расшифрован (п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому алкоголь на представительские расходы можно списать без проблем. Правильность такого вывода подтверждают чиновники Министерства Финансов (см., например, письма Минфина от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176, от 16.08.2006 № 03-03-04/1/136).

Существует и судебная практика по этому вопросу. Рассматривая споры между налоговыми инспекциями и налогоплательщиками по данному вопросу, суды встают на сторону последних (см. например, постановление ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 № А55-14189/2012).

Осталось прояснить, как списать алкоголь на представительские расходы. Сделать это нужно по существующему нормативу. Напомним, что данный тип расходов относится к нормируемым расходам. Иными словами, подобные затраты уменьшают налоговую базу с учетом установленных ограничений. Представительские расходы уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в пределах 4% от расходов на оплату труда.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Могут или не могут расходы на спиртные напитки причисляться к затратам, направленным на представительские расходы? Этот вопрос весьма существенен для тех представителей бизнеса, которые по роду своей деятельности несут регулярные расходы на организацию официальных приемов. Поскольку спиртные напитки не зафиксированы как таковые в списке продуктов, расходы на которые подлежат учету при расчете суммы налога, вопрос об их фиксации оставался открытым и требовал отдельных разъяснений. Они и последовали от Министерства финансов. Подробней об этом читайте в материале.

Представительские расходы включают:

расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц;
транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно;
буфетное обслуживание во время переговоров;
оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика.

Основные правила списания представительских

Представительские расходы (далее также – ПР) нормируются и учитываются обособленно только в целях налогового учета. В бухгалтерском они могут быть приняты как все аналогичные затраты.

Если за счет представительских плательщик уменьшает свою налоговую базу, к их проверке контролирующие органы подходят особенно тщательно. Поэтому важно соблюдать основные критерии по списанию ПР:

Документальное оформление.
Экономическое обоснование.
Лимит в размере 4% от ФОТ.

Данные критерии утверждены в п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 264 НК РФ.

Документы на списание представительских расходов

Списание представительских расходов делают на основании документов, которые рекомендованы Минфином и самостоятельно разработаны налогоплательщиками. Среди них:

приказ на проведение ПР;
смета на деловое мероприятие;
программа деловой встречи;
отчет на ПР;
акт на списание ПР;
первичка и др.

Программа встречи может быть изложена в приказе на проведение официального мероприятия или оформлена его приложением. Если программа мероприятия обширная, то логичнее ее сделать отдельным приложением к приказу.

Отчет о ПР должен подвести итоги состоявшейся встречи сторон, дать некое понимание эффекта, который может быть достигнут по результатам переговоров.

В отчете также следует прописать вопросы, которые обсудили и тезисно решения, которые приняты.

Вообще, основные документы на списание ПР – отчет и первичка к нему. Однако многие фирмы предпочитают готовить полный комплект документов на представительское мероприятие, подстраховывая себя. Заключительный документ в этом случае для них – акт на списание представительских расходов.

Подробно ознакомиться с данным документом можно в статье “Как списать представительские расходы: образец акта“.

Стоит отметить, что первичка по ПР должна быть оформлена в любом случае – несмотря на то, какой комплект документов вы выберете для списания представительских расходов.

Алкоголь и представительские

Расходы на покупку алкогольной продукции тоже можно отнести к ПР, учитывая позицию Минфина, опубликованную в письме от 22.01.2019 № 03-03-06/1/3120. Как разъясняет ведомство, список продуктов Налоговым кодексом не закреплен. Поэтому расходы на алкоголь, приобретенный в рамках бизнес-мероприятия, можно включить в состав ПР.

Аналогичная точка зрения изложена и в постановлении ФАС Уральского округа от 10.11.2010 № Ф09-7088/10-С2 по делу № А60-2408/2010-С6. Здесь тоже сказано, что перечень ПР не исчерпывающий. К ним могут относиться расходы на приобретение алкогольных напитков.

Однако не стоит забывать об оформлении и обосновании данных расходов. Так, затраты на алкоголь в количестве 5 бутылок виски на пятерых участников встречи вряд ли проверяющие органы оставят в составе ПР, так как при таком количестве алкоголя важные вопросы обсуждать уже просто невозможно.

Кроме того, расходы на алкоголь необходимо заранее заложить в смету. Тогда у контролеров не будет вопросов, что эти расходы отнесены именно к данному деловому мероприятию.

Итоги

В бухгалтерском учете можно списать все расходы, обладающие признаками представительских.

В налоговом учете списать можно представительские расходы в пределах лимита и при условии их документального подтверждения и целесообразности.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Многие компании в преддверии праздников организовывают различные развлекательные мероприятия для своих сотрудников и бизнес-партнеров. Одна из наиболее часто встречающихся программ – торжественный ужин со спиртными напитками. Учет расходов на алкоголь для банкета в бухгалтерии напрямую зависит от приглашенных на него гостей.

В случае корпоратива

Во многих организациях в рамках корпоративной политики предусмотрены банкеты по случаю дня рождения компании, Нового года, 8 Марта и так далее. Расходы на их проведение могут составлять большие суммы, однако они не являются экономически оправданными в рамках законодательства, потому что не связаны с предпринимательством (ст.252 НК РФ).

В связи с этим все банкетное меню, включая алкоголь, следует оплачивать из чистой прибыли. Расходы отображаются в бухгалтерском учете на счете 91.02 и не принимаются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Так как происходит разница отображения издержек (в бухучете они отображены в полном объеме, в налоговом – не принимаются), у организации появляется постоянное налоговое обязательство в размере 20% от суммы понесенных расходов.

Если число приглашенных сотрудников точно определено, то следует рассчитать их полученную в материальной форме выгоду от присутствия на банкете (общую стоимость меню и алкоголя разделить на количество присутствующих). Если документально не закреплено количество гостей, то личный доход каждого гостя посчитать невозможно – обязанности начислить налог на доходы не возникает.

Корпоративные мероприятия для персонала в преддверии праздничных дат не связаны с производственными результатами, поэтому страховые взносы не начисляются и не уплачиваются.

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров, работ и услуг (передача права собственности на активы конкретным лицам). Если компания не имеет возможности определить стоимость потребленного на банкете каждым сотрудником, то объекта обложения НДС не возникает.

Проведение корпоративов не предусмотрено в перечне расходов, позволяющих уменьшать налогооблагаемую базу фирмы по УСН. В связи с этим понесенные затраты отображаются в прочих расходах и не принимаются к вычету.

перечислен аванс ресторану

отражены услуги ресторана в части проведения банкета

учтен входной НДС

НДС в составе прочих затрат

Отражение постоянного налогового обязательства

Приказ о проведении корпоративного мероприятия с подписью руководителя компании. Это обоснование расходования денежных средств.
Все проводки в бухучете составляются на основе закрывающей документации от поставщиков.
Если продукты и алкоголь закупаются отдельно и не включены в стоимость банкета, то они списываются с учета сразу после завершения мероприятия.

Банкет для деловых партнеров

Крупные компании для расширения своего влияния в отрасли и поиска новых контрагентов организовывают банкеты с деловыми партнерами для решения рабочих моментов по сотрудничеству. Расходы на банкетное меню и алкогольные напитки можно включить в представительские расходы при выполнении ряда мероприятий:

составлен приказ с подписью руководителя. В нем должна быть указана деловая причина проведения банкета (например, обсуждение совместного проекта с представителем компании-партнера);
разработана программа мероприятия;
составлена подробная смета затрат. На все понесенные расходы предъявлены закрывающие документы от поставщиков;
в качестве приглашенных лиц присутствуют деловые партнеры с других компаний;
к возмещению затрат показаны расходы денежных средств, затраченных непосредственно на проведение официальной части (банкетное меню, аренда зала). Расходы на развлекательные мероприятия не учитываются.

Следует иметь в виду! Алкоголь – часть банкетного меню, поэтому затраты на него возмещать не запрещено.

Должно быть документальное подтверждение понесенных расходов (платежные поручения, товарные чеки и т.д.). После завершения банкета составляют отчет, в котором перечисляют результаты делового обсуждения.

Если все требования к признанию издержек представительскими расходами соблюдены, то их можно учесть в затратах при определении базы по налогу на прибыль.

Лимит представительских расходов – не более 4% издержек на оплату труда сотрудникам. Суммы сверх установленной границы возмещению не подлежат и оплачиваются из чистой прибыли компании.

Необходимость удержания и уплаты налога действует по принципу корпоратива для сотрудников: если можно определить точное количество гостей, то НДФЛ следует начислить. Особенность: компания не может удержать налог с выгоды партнеров, поэтому ей необходимо в течение месяца подать заявление о невозможности удержания налога.

Читайте также: