Куриные бульоны какой ндс

Поиск по теме

Ставка НДС 10% при реализации супов?

Добрый день,уважаемые форумчане. Российская организация реализует на территории РФ (Москва и МО) супы собственного изготовления (срок хранения 72 часа). При реализации применяем основную ставку НДС 18%. Появился новый заказчик, который утверждает, что супы нужно облагать по пониженной ставке 10%. Мотивация следующая. Налогоплательщики в целях подтверждения применения пониженной ставки НДС используют сертификаты (декларации) соответствия продукции с указанием в них кода – либо кода ОКП(до 2017г., после ОКПД2), либо кода ТН ВЭД.
Начиная с 2015 г., при обращении в сертификационный центр за выдачей декларации о соответствии, заявителю выдаются декларации о соответствии Таможенного союза.
Это связано с вступлением в силу с 01.01.2015 Договора о Евразийском экономическом союзе.
Пленумом ВАС РФ в п. 20 постановления от 30.05.2014 № 33 сделаны следующие выводы:
для применения пониженной ставки НДС достаточно, чтобы реализуемый (или ввозимый) товар соответствовал коду, определенному хотя бы в одном из двух имеющихся Перечней (установленных в соответствии с ОК 005-93 или ТН ВЭД).

2104 - СУПЫ И БУЛЬОНЫ ГОТОВЫЕ И ЗАГОТОВКИ ДЛЯ ИХ ПРИГОТОВЛЕНИЯ; ГОМОГЕНИЗИРОВАННЫЕ СОСТАВНЫЕ ГОТОВЫЕ ПИЩЕВЫЕ ПРОДУКТЫ
НДС
10 % (базовая)
» 18 % (с указанием преф. ОО)
Овощные.
Постановление Правительства № 908 от 31.12.04.
С 01.01.2017г. обновлен перечень видов товаров в соответствии с ОКП, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов. В обновленном классификаторе наименования и коды товаров приведены в соответствие с ОКП по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.
См. Постановление Правительства РФ от 28.03.2017 N 341
См. Постановления Правительства РФ N 1527 от 28.12.16 и N 1377 от 17.12.16

Но у меня все равно большие сомнения, не относится ли все это к супам, ввозимым на территорию РФ для последующей реализации? А мы ничего не ввозим, изготавливаем в РФ и реализуем в РФ. Помогите разобраться плиз. Как я понимаю, раз фигурирует Пленум ВАС, то вопрос изначально спорный, а судиться не хочется.

я бы в налоговую запрос написала, т.к. в конечном итоге с ними потом правильность ставки выяснять.
Только не так, как Вы сейчас сформулировали - букофф много, не смогут налоговики их прочитать и смысл уловить, а предельно кратко " какую ставку следует применять при реализации ". " - указать именно ту продукцию, которой вы торгуете, без вот этого всего лишнего.

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

НДС 10 процентов — налог косвенного типа, которым облагаются товары и услуги в России. К данной категории относится большинство пищевых и прочих товаров народного потребления, имеющих наибольшую социальную значимость. Ставка в 10% позволяет существенно снизить налоговую нагрузку как на производителей продукции, так и на конечного потребителя. Добавленная стоимость оплачивается несколько раз на разных этапах производства и реализации, поле каждой перепродажи сырья или готового продукта.

Налог на добавленную стоимость действует исключительно внутри страны и распространяется на компании совершающие сделки при продаже, закупке товаров, сырья или услуг, конечным пунктом использования которых будет Российская Федерация. Экспортирующие компании освобождены от уплаты и работают по нулевой ставке, что признано поддержать экспорт.

Максимальная ставка в 20% также охватывает широкий спектр товаров, однако касается она продукции, не имеющей стратегическое значение для государства или же чрезмерно важной с социальной точки зрения.

Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов

В основном НДС 10% распространяется на пищевые товары входящие в потребительскую корзину. Рассмотрим подробней, на какие товары НДС 10 процентов распространяется в соответствии с налоговым законодательством:

1. Скот и птица поставляемые живьем для продажи с последующим забоем и переработкой или для иных нужд;
2. Мясные продукты и мясо за исключением деликатесной продукции, включая различные копчености, телятину, варианты вырезки, консервацию деликатесного типа;
3. Молочные продукты и пастеризованное, стерилизованное молоко – к этой категории относятся йогурты, мороженное, фруктовый лед и т.д.;
4. Яйца и изделия на их основе;
5. Растительное масло подсолнечное и прочих видов;
6. Маргарин пищевые и продуктовые жиры для использования в кондитерском производстве, жиры для производства шоколада, топленых смесей;
7. Соль и сахар;
8. Зерновые культуры в очищенном или переработанном виде, отходы зерновых;
9. Комбикорма на основе зерновые, смеси для корма животных;
10. Мука, крупы;
11. Макаронные изделия;
12. Рыба живая кроме редких и относящихся к деликатесным типам. Среди них осетровые, дальневосточный и балтийский лосось, и ряд других рыб;
13. Морепродукты, сельдь, охлажденная и замороженная рыба, кроме редких видов и икорной продукции, крабов и ряда других деликатесных морепродуктов;
14. Все виды овощей;
15. Фрукты местного производства.

Обратите внимание, что если компания производитель работает на экспорт, с конечным пунктом поставки за пределами РФ, то к ней применяется нулевая ставка, так как НДС является внутренним налогом. Однако, экспортер все равно должен предоставлять нулевую отчетность, а также необходимые разрешения от таможенной службы и прочих органов в налоговую по адресу регистрации компании.

Еще одной товарной группой попадающей под десятипроцентную ставку, является продукция разработанная для детей. В частности, в нее входят:

1. Кроватки детские из дерева и продуктов деревообработки;
2. Трикотажные изделия, одежда, изделия из овчины, кроличьего меха, нижнее белье;
3. Обувь летняя, зимняя, специальная;
4. Постельные принадлежности;
5. Памперсы и ряд гигиенических средств;
6. Швейные изделия;
7. Школьные принадлежности – тетради, ручки, карандаши, краски, пеналы, счеты, линейки и т.д..

Сниженная ставка необходима, чтобы обеспечить, свободный с финансовой точки зрения доступ к товарам являющимся социально значимыми. В случае с детскими принадлежностями, данное правило нацелено на создание более выгодных условий покупки для родителей и специальных учреждений по уходу за детьми.

В каких еще случаях НДС 10 процентов?

Есть дополнительная товарная группа, на которую распространяется действие сниженной налоговой ставки. В частности, к ней относятся медицинские товары и принадлежности, расходные материалы, мебель и прочая продукция медицинского назначения, для эксплуатации в специализированных медучреждениях или же для лечения на дому.

Также данное правило распространяется и в отношении печатных изделий. Периодических изданий, книг, журналов и т.д. Исключения составляют книги, журналы, газеты содержащие информацию рекламного или эротического характера.

Десятипроцентный налог применяется в отношении услуг авиаперевозок внутри страны. При предоставлении медицинских и ряда других платных услуг имеющих высокую социальную значимость. Полный перечень продукции и услуг, можно уточнить, обратившись в отделение ФНС или на их сайте в электронном формате.

Вопрос: Какую ставку НДС следует применять при реализации мясных, овощных и грибных бульонных кубиков?
Ответ: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В силу п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации, в частности, мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного) и овощей (включая картофель).
При этом согласно последнему абзацу указанного пункта коды видов продукции, перечисленных в данном пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, определяются Правительством Российской Федерации.
В соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301, мясопродукты сублимационной сушки и бульонные кубики относятся к группе "Мясо и мясопродукты", им присвоен код 92 1630.
Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (далее - Постановление N 908), также содержит код 92 1630.
На основании изложенного следует вывод, что реализация мясных бульонных кубиков должна облагаться по ставке НДС 10%. Еще до вступления в силу Постановления N 908 суды приходили к аналогичному выводу, указывая, что мясопродуктами (рыбопродуктами) являются продукты, содержащие мясо (рыбу), изготовленные с использованием мяса (рыбы), независимо от процентного содержания мяса (рыбы) (см., например, Определение ВАС РФ от 16.11.2007 N 10529/07, Постановление ФАС Московского округа от 02.02.2006, 30.01.2006 N КА-А40/14211-05).
Что касается овощных и грибных бульонных кубиков, то, по мнению Минфина России, их реализация должна облагаться по ставке 18 процентов, поскольку данная продукция не поименована в Постановлении N 908 (Письмо Минфина России от 03.10.2008 N 03-07-07/99).
Учитывая изложенное, при реализации мясных бульонных кубиков следует применять НДС в размере 10 процентов, овощных и грибных - 18 процентов.
Ю.М.Лермонтов
Минфин России
19.02.2010

Правительство России решило скорректировать перечень с НДС 10 процентов с 2019 года. Речь идёт о списке продовольственных и детских товаров, облагаемых по ставке НДС 10%. Он закреплён постановлением от 31.12.2004 № 908. Предлагаем вашему вниманию обзор всех новшеств.

Какие позиции затронули изменения

Перечни кодов продовольственных и детских товаров для реализации по ставке НДС 10% с 2019 года изменены в очередной раз. Правительство РФ периодически обновляет и корректирует их.

Соответствующее постановление от 06.12.2018 № 1487 опубликовано на официальном сайте правовой информации.

Новое постановление № 1487 вносит уточнения в следующие разделы списка кодов продовольственных товаров:

• «Скот и птица в живом весе»;
• «Мясо и мясопродукты»;
• «Молоко и молокопродукты»;
• «Овощи (вкл. картофель)»;
• «Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы».

В отношении детских товаров уточнены коды по следующим разделам:

• «Трикотажные изделия…»;
• «Швейные изделия…»;
• «Кровати детские»;
• «Пластилин»;
• «Подгузники»;
• «Игрушки»;
• «Матрацы детские»;
• «Одеяла детские»;
• «Белье постельное».

Детали изменения в кодах

Далее предлагаем вашему вниманию полный перечень позиций, которые с 01.04.2019 действуют в новой редакции.

Продовольствие

Раздел

Позиция

Новая редакция примечаний в перечне товаров с НДС 10% с 2019 года:

Вырезка в настоящем перечне означает пояснично-подвздошную мышцу овально-продолговатой формы, частично покрытую блестящим сухожилием, без прилегающих к ней малого поясничного мускула, соединительной и жировой ткани.

Наименования разделов в настоящем перечне приведены для удобства пользования.

Детские товары

Раздел

Подраздел/позиция

Белье постельное, размеры по длине и ширине в см:

пододеяльник – до 125 × 120 включительно

простыня – до 117 × 100 включительно

из 9619 00 300 0

из 9619 00 500 1

из 9619 00 500 9

из 9619 00 810 1

из 9619 00 810 9

По детскому списку товаров с НДС 10% с 2019 года появилась сноска следующего содержания:

А вот новая редакция примечания:

Наименования разделов и подразделов в настоящем перечне приведены для удобства пользования.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Перечень продовольственных товаров облагаемых НДС по ставке 10% с 1 января 2017 г.

ИЗМЕНЕНИЯ,
КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ОТ 31 ДЕКАБРЯ 2004 Г. N 908

Версия документа от 31 декабря 2019 г.: http://ikar.ru/articles/250.html

1. Абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции:
"перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации;".

2. Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержденный указанным постановлением, изложить в следующей редакции:

"Утвержден
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 31 декабря 2004 г. N 908
(в редакции постановления
Правительства Российской Федерации
от 17 декабря 2016 г. N 1377)

ПЕРЕЧЕНЬ
КОДОВ ВИДОВ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ
В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ПРОДУКЦИИ
ПО ВИДАМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ
10 ПРОЦЕНТОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ

Скот и птица в живом весе

Скот молочный крупный рогатый живой (кроме племенного)

Скот крупный рогатый прочий и буйволы живые (кроме телят и молодняка), кроме племенного

Буйволы живые (кроме телят и молодняка) племенные

Волы живые (кроме телят и молодняка) племенные

Яки живые (кроме телят и молодняка) племенные

Зебу живые (кроме телят и молодняка) племенные

Крупный рогатый скот для убоя

Телята крупного рогатого скота и буйволов живые, кроме племенных

Телята буйволов живые племенные

Телята волов живые племенные

Телята яков живые племенные

Телята зебу живые племенные

Молодняк крупного рогатого скота и буйволов живой, кроме племенного

Молодняк буйволов живой племенной

Молодняк волов живой племенной

Молодняк яков живой племенной

Молодняк зебу живой племенной

Лошади рабоче-пользовательные взрослые, кроме убойных

Молодняк рабоче-пользовательных лошадей, кроме убойных

Мулы и лошаки живые

Верблюды-дромедары (одногорбые) живые

Верблюды-бактрианы (двугорбые) живые

Овцы взрослые тонкорунных пород, кроме чистопородных племенных овец

Овцы взрослые полутонкорунных пород, кроме чистопородных племенных овец

Овцы взрослые полугрубошерстных пород, кроме взрослых чистопородных племенных овец

Овцы взрослые грубошерстных пород (без каракульских и смушковых), кроме взрослых чистопородных племенных овец

Овцы взрослые каракульской и смушковой пород, кроме взрослых чистопородных племенных овец

Молодняк овец, кроме молодняка чистопородных племенных

Козы взрослые, кроме чистопородных племенных коз

Молодняк коз, кроме молодняка чистопородных племенных коз

Свиньи основного стада, кроме чистопородных

Куры яичных пород прародительского стада (кроме племенных)

Куры яичных пород родительского стада (кроме племенных)

Куры яичных пород промышленного стада (кроме племенных)

Куры мясных пород (кроме племенных)

Куры мясо-яичных пород (кроме племенных)

Бройлеры (кроме племенных)

Куры для убоя (кроме племенных)

Индейки живые взрослые (кроме племенных)

Молодняк индеек (кроме племенных)

Индюшата (кроме племенных)

Индейки для убоя (кроме племенных)

Гуси живые взрослые (кроме племенных)

Молодняк гусей (кроме племенных)

Гусята (кроме племенных)

Гуси для убоя (кроме племенных)

Утки живые (кроме племенных)

Цесарки живые (кроме племенных)

Кролики взрослые домашние живые

Олени пятнистые, лани

Олени благородные (европейские, кавказские, маралы, изюбри)

Мясо и мясопродукты
(за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного)

Говядина парная, остывшая или охлажденная

Свинина парная, остывшая или охлажденная, в том числе для детского питания

Баранина парная, остывшая или охлажденная, в том числе для детского питания

Козлятина парная, остывшая или охлажденная

Конина и мясо прочих животных семейства лошадиных парные, остывшие или охлажденные, в том числе для детского питания

Оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) парные, остывшие или охлажденные, в том числе для детского питания

Субпродукты пищевые крупного рогатого скота, свиные, бараньи, козьи, лошадей, ослов, мулов, лошаков и прочих животных семейства лошадиных, оленьи и прочих животных семейства оленьих (оленевых) парные, остывшие или охлажденные, в том числе для детского питания

Субпродукты пищевые крупного рогатого скота замороженные

Субпродукты пищевые крупного рогатого скота замороженные для детского питания

Свинина замороженная, в том числе для детского питания

Баранина замороженная, в том числе для детского питания

Козлятина и субпродукты пищевые замороженные

Мясо лошадей (конина, жеребятина) и прочих животных семейства лошадиных замороженное, в том числе для детского питания

Оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) и субпродукты пищевые замороженные, в том числе для детского питания

Мясо и субпродукты пищевые прочие парные, остывшие, охлажденные или замороженные

Жир пищевой крупного рогатого скота

Жир свиной пищевой

Жир бараний пищевой

Жир козий пищевой

Мясо птицы охлажденное, в том числе для детского питания

Мясо сельскохозяйственной птицы замороженное, в том числе для детского питания

Жиры сельскохозяйственной птицы

Субпродукты сельскохозяйственной птицы пищевые, в том числе для детского питания

Мясо птицы механической обвалки

Кость птицы пищевая

Свинина соленая, в рассоле, копченая, сушеная (в том числе сублимационной сушки)

Мясо крупного рогатого скота соленое, в рассоле, копченое, сушеное (в том числе сублимационной сушки)

Конина соленая, в рассоле, копченая или сушеная (в том числе сублимационной сушки)

Баранина соленая, в рассоле или сушеная (в том числе сублимационной сушки)

Козлятина соленая, в рассоле или сушеная (в том числе сублимационной сушки)

Оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) соленые, в рассоле, копченые, сушеные (в том числе сублимационной сушки)

Мясо птицы соленое, в рассоле, копченое, сушеное (в том числе сублимационной сушки)

Мясо прочих животных соленое,

в рассоле, копченое, сушеное

(в том числе сублимационной сушки)

Субпродукты мясные пищевые соленые, в рассоле, сушеные или копченые (кроме языков)

Перечень продовольственных товаров облагаемых НДС по ставке 10% с 1 января 2017 г.

ИЗМЕНЕНИЯ,
КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ОТ 31 ДЕКАБРЯ 2004 Г. N 908

Версия документа от 31 декабря 2019 г.: http://ikar.ru/articles/250.html

1. Абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции:
"перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации;".

2. Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержденный указанным постановлением, изложить в следующей редакции:

"Утвержден
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 31 декабря 2004 г. N 908
(в редакции постановления
Правительства Российской Федерации
от 17 декабря 2016 г. N 1377)

ПЕРЕЧЕНЬ
КОДОВ ВИДОВ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ
В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ПРОДУКЦИИ
ПО ВИДАМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ
10 ПРОЦЕНТОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ

Скот и птица в живом весе

Скот молочный крупный рогатый живой (кроме племенного)

Скот крупный рогатый прочий и буйволы живые (кроме телят и молодняка), кроме племенного

Буйволы живые (кроме телят и молодняка) племенные

Волы живые (кроме телят и молодняка) племенные

Яки живые (кроме телят и молодняка) племенные

Зебу живые (кроме телят и молодняка) племенные

Крупный рогатый скот для убоя

Телята крупного рогатого скота и буйволов живые, кроме племенных

Телята буйволов живые племенные

Телята волов живые племенные

Телята яков живые племенные

Телята зебу живые племенные

Молодняк крупного рогатого скота и буйволов живой, кроме племенного

Молодняк буйволов живой племенной

Молодняк волов живой племенной

Молодняк яков живой племенной

Молодняк зебу живой племенной

Лошади рабоче-пользовательные взрослые, кроме убойных

Молодняк рабоче-пользовательных лошадей, кроме убойных

Мулы и лошаки живые

Верблюды-дромедары (одногорбые) живые

Верблюды-бактрианы (двугорбые) живые

Овцы взрослые тонкорунных пород, кроме чистопородных племенных овец

Овцы взрослые полутонкорунных пород, кроме чистопородных племенных овец

Овцы взрослые полугрубошерстных пород, кроме взрослых чистопородных племенных овец

Овцы взрослые грубошерстных пород (без каракульских и смушковых), кроме взрослых чистопородных племенных овец

Овцы взрослые каракульской и смушковой пород, кроме взрослых чистопородных племенных овец

Молодняк овец, кроме молодняка чистопородных племенных

Козы взрослые, кроме чистопородных племенных коз

Молодняк коз, кроме молодняка чистопородных племенных коз

Свиньи основного стада, кроме чистопородных

Куры яичных пород прародительского стада (кроме племенных)

Куры яичных пород родительского стада (кроме племенных)

Куры яичных пород промышленного стада (кроме племенных)

Куры мясных пород (кроме племенных)

Куры мясо-яичных пород (кроме племенных)

Бройлеры (кроме племенных)

Куры для убоя (кроме племенных)

Индейки живые взрослые (кроме племенных)

Молодняк индеек (кроме племенных)

Индюшата (кроме племенных)

Индейки для убоя (кроме племенных)

Гуси живые взрослые (кроме племенных)

Молодняк гусей (кроме племенных)

Гусята (кроме племенных)

Гуси для убоя (кроме племенных)

Утки живые (кроме племенных)

Цесарки живые (кроме племенных)

Кролики взрослые домашние живые

Олени пятнистые, лани

Олени благородные (европейские, кавказские, маралы, изюбри)

Мясо и мясопродукты
(за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного)

Говядина парная, остывшая или охлажденная

Свинина парная, остывшая или охлажденная, в том числе для детского питания

Баранина парная, остывшая или охлажденная, в том числе для детского питания

Козлятина парная, остывшая или охлажденная

Конина и мясо прочих животных семейства лошадиных парные, остывшие или охлажденные, в том числе для детского питания

Оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) парные, остывшие или охлажденные, в том числе для детского питания

Субпродукты пищевые крупного рогатого скота, свиные, бараньи, козьи, лошадей, ослов, мулов, лошаков и прочих животных семейства лошадиных, оленьи и прочих животных семейства оленьих (оленевых) парные, остывшие или охлажденные, в том числе для детского питания

Субпродукты пищевые крупного рогатого скота замороженные

Субпродукты пищевые крупного рогатого скота замороженные для детского питания

Свинина замороженная, в том числе для детского питания

Баранина замороженная, в том числе для детского питания

Козлятина и субпродукты пищевые замороженные

Мясо лошадей (конина, жеребятина) и прочих животных семейства лошадиных замороженное, в том числе для детского питания

Оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) и субпродукты пищевые замороженные, в том числе для детского питания

Мясо и субпродукты пищевые прочие парные, остывшие, охлажденные или замороженные

Жир пищевой крупного рогатого скота

Жир свиной пищевой

Жир бараний пищевой

Жир козий пищевой

Мясо птицы охлажденное, в том числе для детского питания

Мясо сельскохозяйственной птицы замороженное, в том числе для детского питания

Жиры сельскохозяйственной птицы

Субпродукты сельскохозяйственной птицы пищевые, в том числе для детского питания

Мясо птицы механической обвалки

Кость птицы пищевая

Свинина соленая, в рассоле, копченая, сушеная (в том числе сублимационной сушки)

Мясо крупного рогатого скота соленое, в рассоле, копченое, сушеное (в том числе сублимационной сушки)

Конина соленая, в рассоле, копченая или сушеная (в том числе сублимационной сушки)

Баранина соленая, в рассоле или сушеная (в том числе сублимационной сушки)

Козлятина соленая, в рассоле или сушеная (в том числе сублимационной сушки)

Оленина и мясо прочих животных семейства оленьих (оленевых) соленые, в рассоле, копченые, сушеные (в том числе сублимационной сушки)

Мясо птицы соленое, в рассоле, копченое, сушеное (в том числе сублимационной сушки)

Мясо прочих животных соленое,

в рассоле, копченое, сушеное

(в том числе сублимационной сушки)

Субпродукты мясные пищевые соленые, в рассоле, сушеные или копченые (кроме языков)

Подпункт 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ устанавливает, что налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного). Налоговые органы считают, что перечень деликатесов открытый. Насколько правомерна такая позиция, рассматривали в .

Подпункт 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ устанавливает, что налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного). Налоговые органы считают, что перечень деликатесов открытый. Насколько правомерна такая позиция, рассматривали в Постановлении ФАС Северо-Западного от 9 марта 2004 года № А52/3551/2003/2:

"Из материалов дела следует, что инспекцией проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления, удержания и уплаты обществом налогов за период с 01.01.2000 по 01.01.2003. В ходе проверки установлена неуплата обществом 315698 руб. НДС вследствие применения ООО "Гурман" 10-процентной налоговой ставки. Данный факт нашел свое отражение в акте от 04.07.2003.

По итогам проверки налоговым органом принято решение от 01.08.2003 N 295-ДСП о привлечении общества к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания 60961 руб. 80 коп. штрафа, а также о доначислении 315698 руб. НДС и 72049 руб. 25 коп. пеней.

В ходе налоговой проверки установлено, что ООО "Гурман" осуществляло в 2000 году и первом полугодии 2001 года реализацию мяса птицы (окорочок запеченный, крылья куриные копчено-вареные, тушка куриная варено-копченая, шашлык из филе кур, рулет куриный копчено-запеченный, тушка куриная копчено-запеченная, шейка куриная пикантная) по налоговой ставке 20 процентов. С третьего квартала 2001 года общество занималось реализацией окорочков запеченных, крыльев куриных копчено-вареных, тушки куриной варено-копченой, 1/2 окорочка запеченного, шашлыка из филе кур по налоговой ставке 10 процентов, в связи с чем налоговый орган сделал вывод о том, что ООО "Гурман" в нарушение подпункта 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ неправомерно с третьего квартала 2001 года реализовало указанные виды продукции по ставке 10 процентов. По мнению инспекции, реализация изготовленной ООО "Гурман" продукции подлежала налогообложению по ставке 20 процентов.

Суд кассационной инстанции не может согласиться с выводом налогового органа.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного).

Из данной нормы следует, что к деликатесным относятся копченые изделия из мяса птицы в виде балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы и филея.

Согласно материалам дела общество осуществляло производство окорочков запеченных, крыльев куриных копчено-вареных, тушек куриных варено-копченых, шашлыка из филе кур, рулета куриного копчено-запеченного, тушек куриных копчено-запеченных. Из перечня производимой обществом продукции не усматривается, что заявитель производил копчености в виде балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы и филея.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно указал, что реализуемая ООО "Гурман" продукция подлежит налогообложению по ставке 10 процентов, и у кассационной инстанции отсутствуют основания для переоценки выводов суда."

Таким образом, перечень деликатесов из мяса и мясопродуктов носит закрытый характер. Если налогоплательщик реализует мясо и мясопродукты, и эти товары прямо не названы в подпункте 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ, то налогоплательщик облагает НДС такую реализацию по ставке 10 %.

В рассматриваемом случае действия налогового органа, на наш взгляд, противоречат нормам НК РФ.

• В каких случаях НДС с 1 января 2020 года составляет 10%
• Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2019-2020 годах
• Итоги

В каких случаях НДС с 1 января 2020 года составляет 10%

Для налога на добавленную стоимость в России действует несколько ставок. В 2020 году их величина составляет 0%, 10% и 20% (пп. 1-3 ст. 164 НК РФ). Разница между ними обусловливается:

• привязкой к деятельности определенных видов, в большинстве своем предусматривающих при ее ведении пересечение границ России — для ставки 0%;
• предоставлением льготных условий обложения налогом по ряду товаров и некоторых услуг — для ставки 10%.

Ставку 20% надлежит использовать во всех прочих ситуациях, если они не требуют применения расчетной ставки (производной от 10% или 20%), при которой налог вычисляется от суммы, включающей в себя его величину (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В каких же случаях действует НДС 10 процентов? По состоянию на 01.01.2020 НДС 10% относится (п. 2 ст. 164):

• к ряду продовольственных товаров, в том числе:
  • к живым скоту и птице;
  • получаемому от них мясу и продукции, изготовленной с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
  • продуктам, возникающим в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоку, яйцам) и создаваемой на их основе продукции;
  • маслу растительному, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2019 облагается НДС по ставке 20% (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);
  • маргарину и жирам специального назначения;
  • сахару и соли;
  • хлебу, крупам, муке, макаронным изделиям;
  • живой рыбе и морепродуктам (кроме деликатесов) и создаваемой из них продукции;
  • продуктам, производимым для детей и диабетиков;
  • овощам, включая картофель;
  • с 01.10.2019 — фруктам и ягодам, включая виноград (закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ);

В применении ставки 10% к фруктам и ягодам есть некоторые нюансы. Читайте о них в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

• товарам, предназначаемым для детей:
  • к трикотажным изделиям;
  • одежде швейного производства (кроме изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика);
  • обуви (кроме спортивной);
  • кроватям, матрацам, коляскам, подгузникам;
  • игрушкам и пластилину;
  • канцтоварам, предназначенным для обучения и развития;
• лекарствам и изделиям медицинского назначения (кроме освобождаемых от налога);

О том, как облагается НДС реализация медицинского оборудования и медикаментов, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

• перевозкам, осуществляемым по воздуху внутри России (кроме облагаемых по ставке 0%).

По видам (применительно к кодам этих видов) приведенные в этом списке товары конкретизируются в постановлениях Правительства РФ:

• от 31.12.2004 № 908 — в отношении продтоваров и товаров для детей;
• от 15.09.2008 № 688 — по медицинским товарам;
• от 23.01.2003 № 41 — в отношении печатной продукции.

Поэтому для поиска ответа на вопрос: «На какие товары применяется НДС 10 процентов в 2019 году?» — следует обращаться не только к действующей редакции НК РФ, но и к актуальным редакциям этих постановлений, имея при этом в виду, что текст первого из документов (постановления № 908) в течение года дважды обновлялся.

Изменения в списке продуктов и детских товаров в 2019-2020 годах

С 01.07.2020 по ставке 10% будут облагаться ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:

• напитки, коктейли и кисели;
• желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;
• консервы сгущенные.

Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250.

В 2019 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ:

• от 30.01.2019 № 58 (начало действовать с 09.02.2019) — им в список продуктов добавлены филе рыбы и прочее рыбное мясо (включая фарш) в свежем и охлажденном виде;
• от 06.12.2018 № 1487 (начало действовать с 01.04.2019) — здесь список поправок достаточно широк.

Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков:

• в части продтоваров:
  • для живых скота и птицы добавлено указание о том, что к льготируемым не относятся их племенные виды;
  • для жиров и масла животного происхождения, а также для пальмового, кокосового, пальмоядрового бабассу и иных растительных масел исключена пометка о предназначении их для пищевых целей;
  • для супов и бульонов, приготовленных на мясе, уточнено, что к ним не относятся не только овощные, но и иные, не содержащие мяса;
  • к числу животных, исключаемых из состава потребителей кормов вареных, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
  • уточнено, что из числа льготируемых исключаются также прочие виды пищевого льда;
  • в список внесены инкубационные яйца, за исключением племенных;
  • детализирован состав продуктов для кормления животных, а в число тех, кто исключается из состава их потребителей, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
  • уточнены коды для лука репчатого и луковичных овощей, а также для прочих овощей;
• в отношении товаров для детей:
  • существенно расширен перечень льготируемых трикотажных и швейных изделий за счет добавления в текст описания определения «аналогичные»;
  • чулочно-носочные изделия привязали к росту ребенка;
  • к перчаткам, рукавицам и митенкам добавились варежки;
  • путем добавления предлога «до» уточнен размер одеял, постельного белья, кроватей и матрацев;
  • в списке обуви появилась имеющая верх из резины;
  • к числу кроватей добавлены люльки и кровати-манежи;
  • в отношении колясок возникло уточнение об ограничении их технической оснащенности заводской комплектацией;
  • существенно расширен перечень игрушек для катания детей за счет включения в список квадроциклов и других подобных им изделий;
  • уточнены коды для кукол, изображающих людей, и их принадлежностей;
  • к пластилину добавились иные материалы для лепки и идущие с ними в комплекте принадлежности, необходимые для этого процесса;
  • детализированы коды для подгузников.

Таким образом, за счет изменений 2019 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился.

Итоги

Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2020 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой.

Читайте также:

  
• Как у казаков назывался суп
  
• Как правильно приготовить овощной суп для ребенка 6 месяцев
  
• Чечевичный суп для кишечника
  
• Луковый суп по египетски
  
• Суп пюре из фасоли и зеленого горошка